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安徽税务公布12366咨询热点问题解答(2020年6月)

本文摘要:一、免征土地出让金出让国有土地使用权的行为是否缴纳契税? 解答:凭据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关划定,对蒙受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税。不得因减免土地出让金,而减免契税。 文件依据:《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》(国税函〔2005〕436号) 二、同一凭证上纪录差别的经济事项应如何计税贴花?

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一、免征土地出让金出让国有土地使用权的行为是否缴纳契税?  解答:凭据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关划定,对蒙受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税。不得因减免土地出让金,而减免契税。  文件依据:《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》(国税函〔2005〕436号)  二、同一凭证上纪录差别的经济事项应如何计税贴花?  解答:印花税只对税目税率表中枚举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税,同一凭证,因载有两个或者两个以上经济事项而适用差别税目税率,如划分纪录金额的,应划分盘算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未划分纪录金额的,按税率高的计税贴花.  文件依据:《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)  三、延期支付土地出让金,而支付的滞纳金是否可以在土地增值税加计扣除?  解答:土地增值税清算扣除项目包罗:取得土地使用权所支付的金额。

  取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一划定交纳的有关用度。其中,取得土地使用权所支付的地价款是指纳税人依据有关土地转让、出让条约、协议及其增补协议以钱币或者其他形式支付的款子。依据有关土地转让、出让条约、协议及其增补协议,政府或有关单元、部门以扶持、奖励、津贴、改制或其他形式返还、支付、拨付给纳税人或其控股方、关联方的金额应从取得土地使用权所支付的金额中剔除。

  取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一划定交纳的有关用度。  文件依据:《国家税务总局安徽省税务局关于修改<安徽省土地增值税清算治理措施>的通告》(国家税务总局安徽省税务局通告2018年第21号)、《中华人民共和领土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)  四、2019年已经计提的职工薪酬支出在2020年发放给员工,2020年管理2019年企业所得税汇算清缴申报时是否可以扣除?  解答:企业在年度汇算清缴竣事前向员工实际支付的已预提汇缴年度人为薪金,准予在汇缴年度按划定扣除。  文件依据:《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)  五、安徽省修建企业直接受理的项目部跨市提供修建服务是否需要预缴企业所得税?  解答:在安徽省内注册建立的修建安装企业总机构直接受理的项目部(包罗与项目部性质相同的工程指挥部、条约段等)、所属二级或二级以下分支机构直接受理的项目部,不就地预缴企业所得税,其营业收入、职工薪酬和资产总额应划分汇总到总机构、二级分支机构统一核算,由总机构、二级分支机构预缴企业所得税。  本通告自2020年4月1日起施行。

在本通告实施之前,省内跨地域谋划修建安装企业在项目所在地预缴的企业所得税,在机构所在地预缴申报时可以从当期应纳税额中抵扣。  文件依据:《国家税务总局安徽省税务局关于省内跨地域谋划修建安装企业所得税征收治理问题的通告》(国家税务总局安徽省税务局通告2020年第2号)  六、房地产开发谋划业务企业所得税计税毛利率是几多?  解答:凭据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈房地产开发谋划业务企业所得税处置惩罚措施〉的通知》(国税发〔2009〕31号,国家税务总局通告2018年第31号修改)划定,联合我省实际,现就全省房地产开发谋划企业销售未完工开发产物的计税毛利率通告如下:一、房地产开发谋划企业销售未完工开发产物的计税毛利率按下列划定举行确定:  (一)开发项目位于合肥市城区和郊区的,计税毛利率为15%。

  (二)开发项目位于其他省辖市(合肥市除外)城区及郊区的,计税毛利率为10%。  (三)开发项目位于上述第(一)、(二)项以外地域的,计税毛利率为5%。  (四)属于经济适用房、限价房和危改房的,计税毛利率为3%。

  文件依据:《国家税务总局安徽省税务局关于房地产开发谋划业务企业所得税计税毛利率有关问题的通告》(国家税务总局安徽省税务局通告2020年第3号)  七、外来劳务人员在当地居委会新冠集中隔离医学视察,对方居委会开具了手工结算凭证,是否可以作为企业所得税税前扣除?  解答:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已管理税务挂号的增值税纳税人,其支出以发票(包罗根据划定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需管理税务挂号的单元或者从事小额零星谋划业务的小我私家,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单元名称、小我私家姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。  文件依据:《国家税务总局关于公布<企业所得税税前扣除凭证治理措施>的通告》(国家税务总局通告2018年第28号)  八、企业发生的职工福利费支出,不凌驾人为、薪金总额14%的部门,准予扣除。

人为薪金总额盘算时是否包罗公司缴纳的五险?  解答:凭据《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)划定:“二、关于人为薪金总额问题  《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“人为薪金总额”,是指企业根据本通知第一条划定实际发放的人为薪金总和,不包罗企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其人为薪金,不得凌驾政府有关部门给予的限定数额;凌驾部门,不得计入企业人为薪金总额,也不得在盘算企业应纳税所得额时扣除。

”  文件依据:《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)  九、小我私家是否可以拒绝由任职单元代扣代缴小我私家所得税税款?  解答:负有代扣代缴义务的单元和小我私家,在支付款子时应根据征管法及其实施细则的划定,将取得款子的纳税人应缴纳的税款代为扣缴,对纳税人拒绝扣缴税款的,扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款子,并在一日之内陈诉主管税务机关。  文件依据:《国家税务总局关于贯彻<;中华人民共和国税收征收治理法>及其实施细则若干详细问题的通知》(国税发〔2003〕47号)  十、为非独生子女有关赡养老人的专项附加扣除,可是另一位兄弟残疾没有负担实际赡养老人的义务,有关扣除如何填写?  解答:纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一根据以下尺度定额扣除:  (一)纳税人为独生子女的,根据每月2000元的尺度定额扣除;  (二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能凌驾每月1000元。

可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。详细分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变换。

  “举行赡养”是指法定赡养义务。纳税人现在需要根据非独生子女享受扣除。  文件依据:《国务院关于印发小我私家所得税专项附加扣除暂行措施的通知》(国发〔2018〕41号)  十一、2019年该纳税人是非住民小我私家,根据非住民小我私家申报了小我私家所得税,现在切合住民小我私家的情形,2019年是否可以根据住民小我私家管理年度汇算清缴?  解答:非住民小我私家在一个纳税年度内税款扣缴方法保持稳定,到达住民小我私家条件时,应当见告扣缴义务人基础信息变化情况,年度终了后根据住民小我私家有关划定管理汇算清缴。  文件依据:《国家税务总局关于公布<小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)>的通告》(国家税务总局通告2018年第61号)  十二、纳税人提供社区养老服务,是否免征增值税?  解答:提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,免征增值税。

  社区是指聚居在一定地域规模内的人们所组成的社会生活配合体,包罗都会社区和农村社区。  为社区提供养老服务的机构,是指在社区依托牢固场所设施,接纳全托、日托、上门等方式,为社区住民提供养老服务的企业、事业单元和社会组织。社区养老服务是指为暮年人提供的生活照料、康复照顾护士、助餐助行、紧迫救援、精神慰藉等服务。  文件依据:《财政部 税务总局 生长革新委 民政部 商务部 卫生康健委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的通告》(财政部 税务总局 生长革新委 民政部 商务部 卫生康健委通告2019年第76号)  十三、纳税人切合条件申请增量留抵退税后,是否需要调整当期留抵税额?  解答:纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。

  文件依据:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)  十四、纳入试点的网络平台门路货物运输企业接受会员提供的货物运输服务是否可以为该会员代开增值税专用发票?  解答:试点企业接受会员提供的货物运输服务,不得为会员代开专用发票。试点企业可以根据《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票治理措施》(国家税务总局通告2017年第55号公布)的相关划定,代会员向试点企业主管税务机关申请代开专用发票。  文件依据:《国家税务总局关于开展网络平台门路货物运输企业代开增值税专用发票试点事情的通知》(税总函(2019)405号)  十五、我公司买来用于新型冠状病毒的口罩、酒精等防护用品,用于捐赠给疫情医院,买的时候取得了增值税专用发票,这部门进项是否需要做进项税额转出?  解答:将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单元或者小我私家,视同销售货物应当缴纳增值税,其进项税额切合抵扣条件允许抵扣,同时单元和个体工商户将自产、委托加工或购置的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向负担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

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无偿赠送因此进项税额用于免征增值税项目所以无法抵扣。  文件依据:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》(财政部 税务总局通告2020年第9号)  十六、新冠肺炎期间,小规模纳税人如何填写增值税申报表?  解答:增值税小规模纳税人在管理增值税纳税申报时,根据13号通告有关划定,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%盘算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏"不含税销售额"盘算公式调整为:第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

  文件依据:《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2020年第5号)  十七、我省延长阶段性减免企业社会保险费实施期限政策是如何划定的?  解答:对中小微企业基本养老保险、失业保险、工伤保险单元缴费部门免征的政策,延长执行到2020年12月底。对大型企业等其他参保单元(不含机关事业单元)三项社会保险单元缴费部门减半征收的政策,延长执行到2020年6月底。  文件依据:《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(皖人社发〔2020〕11号)  十八、延长阶段性减免企业社会保险费实施期限政策详细减免哪几个月的社保费?  解答:对中小微企业基本养老保险、失业保险、工伤保险单元缴费部门免征的政策,延长执行到2020年12月底,即继续免征的是2020年7月-12月份单元缴费部门;对大型企业等其他参保单元(不含机关事业单元)三项社会保险单元缴费部门减半征收的政策,延长执行到2020年6月底,即继续减半征收的是2020年5、6两月单元缴费部门。  十九、受疫情影响严重的企业是否能申请缓缴社保费?  解答:可以。

受疫情影响生产谋划泛起严重难题的企业,可缓缴社会保险费至2020年12月底,缓缴期间免收滞纳金。  文件依据:《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(皖人社发〔2020〕11号)  二十、有雇工的个体工商户是否可以继续享受免征基本养老、失业、工伤保险费政策?  解答:可以。有雇工的个体工商户以单元方式到场企业养老、失业、工伤保险的,继续参照中小微企业享受单元缴费部门免征缓和缴政策。

  文件依据:《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(皖人社发〔2020〕11号)泉源:税屋 作者:税屋。


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